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外籍人士在华工作,需要缴纳哪些税?

为鼓励外籍人士来华工作,考虑到外籍人士的收入结构与国内人士的不同,税务机关亦对外籍人士的个税额外开放了一些优惠政策。

一、优惠政策分类梳理

1、符合合理标准的补贴

  • 1)外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费。
  • 2)外籍个人按合理标准取得的境内、外出差补贴。
  • 3)合理标准的外籍个人取得的探亲费、语言训练费、子女教育费等。

2、外籍个人部分公用款项

对外国企业发给其在华人员的各种津贴,属于个人工资、薪金所得范围的,应计入工资、薪金所得征税;属于外国公司、企业发给其在华人员的公用款项,如差旅费津贴、住房费、交通费、邮电通讯费、公用经费、办公费、广告费、业务上往来必要的交际费等,由派遣公司、企业出具证明,经当地税务机关核实,可不计入工资、薪金所得征税。

3、符合条件的外籍专家取得的工资、薪金所得

对由于无偿援助或支援派来我国的外国专家、服务人员,从我国取得的各种补贴或零用金,免征个人所得税。

例如,根据世界银行专项贷款协议由世界银行直接派往我国工作的外国专家;世界银行、联合国支付外国专家的工资、薪金;联合国组织直接派往我国工作的专家;为联合国援助项目来华工作的专家;通过民间科研协定来华工作的专家,其工资、薪金所得由该国政府机构负担的等。

4、从商投资企业取得的股息、红利所得

  • 1) 外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得。从政策法规上看,各地税局答复有差异,建议实际操作时与当地税务机关确认。
  • 2) 持有B股或海外股(包括H股)的外籍个人,从发行该B股或海外股的中国境内所取得的股息(红利)所得,暂免征收个人所得税。

5、税收协定减免利息股息所得个人所得税

对符合享受税收协定待遇的非居民个人减免利息、股息所得个人所得税。

二、优惠办理简单举例

外籍个人所涉及到的税收优惠,为备案办理程序,但提交资料不同。除上述第五点“对符合享受税收协定待遇的非居民个人减免利息、股息所得个人所得税”以外,其他所提到的税收优惠,皆需要提供《纳税人减免税备案登记表》和对该类优惠的证明资料,例如外籍个人身份证明、取得补贴的证明等。

而“对符合享受税收协定待遇的非居民个人减免利息、股息所得个人所得税”提供资料包括

需要注意的是,非居民纳税人在享受协定待遇后,情况发生变化,但是仍然符合享受协定待遇条件的,应当在下一次纳税申报时或由扣缴义务人在下一次扣缴申报时重新报送规定的报告表和资料。非居民纳税人情况发生变化,不再符合享受协定待遇条件的,在自行申报的情况下,应当自情况发生变化之日起立即停止享受相关协定待遇,并按国内税收法律规定申报纳税。在源泉扣缴和指定扣缴情况下,应当立即告知扣缴义务人。

结 语

外籍个人对中国税法不易了解,负有扣缴义务的企业更要承担起义务,研究清楚或请专业机构做好相关工作,履行代扣代缴义务,避免外籍个人的纳税风险和企业的扣缴税款风险。

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